在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，科技創(chuàng)新已成為推動國家發(fā)展的核心動力。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，推動政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)各類創(chuàng)新主體，財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》(以下簡稱《指引》)。
隨著科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的加速推進(jìn)，我國政府高度重視科技創(chuàng)新的作用，將其作為國家戰(zhàn)略的核心。以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視科技創(chuàng)新工作，從黨和國家發(fā)展全局的高度對科技創(chuàng)新進(jìn)行頂層謀劃和系統(tǒng)部署，提出了一系列事關(guān)科技改革發(fā)展全局的重大論斷，為做好新時期科技創(chuàng)新稅收工作提供了根本遵循、指明了前進(jìn)方向。在此背景下，《指引》的發(fā)布標(biāo)志著我國稅費優(yōu)惠政策進(jìn)入了一個新的階段，它不僅為企業(yè)提供了明確的稅收優(yōu)惠方向，還體現(xiàn)了國家對科技創(chuàng)新的堅定支持和鼓勵。
《指引》按照科技創(chuàng)新活動環(huán)節(jié)，從創(chuàng)業(yè)投資、研究與試驗開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展、全產(chǎn)業(yè)鏈等方面對政策進(jìn)行了分類，并詳細(xì)列明了每項優(yōu)惠的政策類型、涉及稅種、優(yōu)惠內(nèi)容、享受主體、申請條件、申報時點、申報方式、辦理材料、政策依據(jù)等內(nèi)容。
《指引》詳細(xì)列出了支持科技創(chuàng)新的稅費優(yōu)惠政策，包括但不限于以下幾個方面，如研發(fā)費用加計扣除政策，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入；高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，降低高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)；創(chuàng)新型中小企業(yè)稅收減免，支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展；科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠，促進(jìn)科技成果快速轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力；人才引進(jìn)稅收優(yōu)惠，吸引高層次人才參與科技創(chuàng)新活動。
《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》的發(fā)布，是我國科技創(chuàng)新稅收政策體系化、規(guī)范化的重要里程碑。它不僅為企業(yè)提供了實實在在的稅收優(yōu)惠，也為我國科技創(chuàng)新的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》目錄
第一部分 創(chuàng)業(yè)投資
一、企業(yè)所得稅
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
在特定區(qū)域內(nèi)開展公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點
二、個人所得稅
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策
第二部分 吸引和培育人才優(yōu)惠
一、企業(yè)所得稅
將企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除比例由2.5%提高至8%
二、個人所得稅
粵港澳大灣區(qū)高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策
橫琴粵澳深度合作區(qū)高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策
海南自貿(mào)港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策
廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策
橫琴粵澳深度合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策
福建平潭個人所得稅優(yōu)惠政策
第三部分 研究與試驗開發(fā)
一、增值稅
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
研發(fā)費用加計扣除政策
設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策
企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策
三、個人所得稅
由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅政策
四、進(jìn)口稅收
進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅政策
五、其他稅費
非營利性科研機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策
第四部分 成果轉(zhuǎn)化
一、增值稅
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅政策
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)以技術(shù)成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策
企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策
居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點
三、個人所得稅
高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅政策
職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征個人所得稅政策
職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵遞延納稅政策
個人以技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策
四、其他稅費
專利收費減免優(yōu)惠政策
申請費、發(fā)明專利申請實質(zhì)審查費、年費和復(fù)審費減免政策
第五部分 重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展
一、增值稅
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策
制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策
二、企業(yè)所得稅
集成電路和工業(yè)母機(jī)研發(fā)費用120%加計扣除政策
集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策
集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費稅前扣除政策
軟件企業(yè)即征即退增值稅款作為不征稅收入政策
集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限政策
高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
制造業(yè)和信息技術(shù)傳輸業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
動漫企業(yè)享受軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策
三、進(jìn)口稅收
集成電路和軟件企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、集成電路企業(yè)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
新型顯示企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
重大技術(shù)裝備生產(chǎn)企業(yè)和核電項目業(yè)主免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策
第六部分 全產(chǎn)業(yè)鏈
中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅政策
科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間稅收政策
創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅政策
科普單位門票收入免征增值稅政策
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